المحاسبة عملي
القيد : عملية مكونة من طرفين إحدهما مدين والأخر دائن
الطرف(الحساب) المدين (Debit account) : هو الطرف الأخذ
الطرف الدائن (Credit account): هو الطرف العاطي ( الدفع )
معادلة الميزانية : الأصــــــــــــــــــــول =الخصوم
+حقوق الملكية
ASSETS = OWNER'S QUITY + LIABILITIES
الــجــانــب الــمــديـــن =
الــــجــــانــــب الــدائـــن
ملاحظات :الأصول + المصروفات + المسحوبات = الخصوم + حقوق الملكية +الإيرادات
الجانب المدين :
أولاً الأصول (assets) : هو كل ممتلكات المنشأة ذات القيمة الحالية للمنشأة أو المستقبلية
لها وتتكون من 1 ـ أصول ثابتة (fixed assets) : هو الأصول التي تقتنيها
المنشأة بغرض الأستخدام في الانتاج وليس لغرض البيع ومن الأمثلة سيارات ، أثاثات
،كمبيوترات ،أجهزة ، عدد ومهمات ، تكييفات .
2 ـ أصول متداولة current assets )): عبارة عن النقدية والأصول
الأخري القابلة للتحول الي نقدية خلال سنة ومن الأمثلة نقدية بالصندوق ، بضاعة ، عهدة ،
مدينون ( عملاء ) ، أوراق قبض ( أ . ق ) .
3 ـ أصول غير ملموسة (Intangible assets) : أصول
ليس لها كيان مادي ملموس ولكنها ذات قيمة للمنشأة ومن الأمثلة شهرة المحل ، براءة
الأختراع ، علامة تجارية .
ثانيا المصروفات Expenses)) : هو تكلفة السلع والخدمات المستخدمة
في تنفيذ الأنشطة التي تزاولها المنشأة للحصول علي الإيرادات ومن الأمثلة مصروفات الاعلان ، الرواتب الأجور ، فاتورة
كهرباء ومياه وتليفون ، مصاريف صيانة واصلاح ، مصارف الشراء .
ثالثا ً المسحوبات (Withdrawals)
: ذمة
مالية مستقلة للمنشأة عن الذمة المالية لصاحب المنشأة ، صور المسحوبات 1 ـ إذا سحب
صاحب المنشأة نقدا أو من حساب المنشأة
بالبنك من المنشأة يكون القيد كالتالي
من حــ / المسحوبات
إلي حــ / الصندوق أو البنك
2 ـ إذا سحب
صاحب المنشأة بضاعة بسعر التكلفة يكون القيد كالتالي
من حــ / المسحوبات
إلي حــ/
المشتريات
3 ـ إذا سحب
صاحب المنشأة بضاعة بسعر البيع يكون القيد كالتالي
من حــ / المسحوبات
إلي حــ /
المبيعات
الجانب الدائن :
أولا ًالخصوم (Liabilities) : هي الالتزامات علي المنشأة للغير ولصاحب المنشأة وتنقسم إلي
1 ـ خصوم طويلة
الأجل Long-Term
Liabilities) ): التزامات علي المنشأة للغير
يجب علي المنشأة سدادها في أكثر من عام مثل قروض طويلة الأجل وقروض بنكية .
2 ـ خصوم قصيرة
الأجل Current
Liabilities)): التزامات علي المنشأة للغير
يجب علي المنشأة سدادها في أقل من عام مثل موردين ( دائنون ) ، أوراق دفع ( أ . د
) ، قروض قصيرة لأجل ،بنك سحب علي المكشوف
ثانياً حقوق الملكية (Owner's Equity) : تتمثل في الأموال التي يستثمرها الملاك في المنشأة ويعبر عنها
برأس المال مضافا ً اليها الأرباح المحققة مخصوما منها الخسائر حدثت خلال الفترة
مخصوما ايضا مسحوبات الملاك .
الإيرادات (Revenue) : الايراد الناتج
عن بيع السلع والخدمات التي تم تحصيلها أم لا مثل إيراد العقارات ، إيراد الخدمات
، إيراد المبيعات .
العمليات التمويلية والرأسمالية :
أولا : العمليات التمويلية المتمثلة في القروض ((loans : قد تلجأ المنشأة الي القروض لبداية حياة
المنشأة بفرض ان المنشأة أقترضت من البنك مبلغ 50ألف ريال وتم إيداعه في بنك
الرياض ، يكون القيد كالتالي
50000 من حــ / البنك
50000 إلي حــ / القرض
وعند سداد المنشأة مبلغ 20ألف ريال من قيمة القرض من حساب المنشأة
بالبنك يكون القيد
20000 من حـ / القرض
20000 إلي حــ / البنك
ثانيا:ً رأس المال ((Capital :
صور رأس المال : 1 ـ ايداع مبلغ نقدي أوأصول أو مبلغ في حساب جاري بالبنك كرأس مال للشركة يكون القيد
كالتالي من حــ /
الصندوق أو البنك أو الأصول
إلي حــ / رأس المال
2 ـ زيادة رأس المال : قد يلجأ أصحاب المشروع في زيادة
الاستثمارات لتحقيق الارباح بزيادة رأس المال عن طريق زيادة النقدية أو وضع مبلغ
في حساب المنشأة بالبنك أو زيادة الأصول ويكون القيد كالتالي : من حــ/ الصندوق أو البنك أو الأصول
إلي حــ / رأس المال
3ـ تخفيض رأس المال : قد يلجأ أصحاب المشروع إلي تخفيض رأس المال نتيجة
الخسائر التي حدثت بالمنشأة أو التوجه إلي أستثمارات أخري عن طريق سحب مبلغ من
المال من الصندوق أو من حساب المنشأة بالبنك أو سحب من بعض أصول المنشأة ويكون
القيد كالتالي
من حــ / رأس المال
إلي حــ / الصندوق / البنك / الأصول
المشتريات Purchases)):
صور المشتريات : 1 ـ شراء بضاعة أو أصل ثابت نقدا ً
يكون القيد كالتالي
من حــ / المشتريات أو الأصل الثابت
إلي حــ /
الصندوق
2 ـ
شراء بضاعة أو أصل ثابت من حساب المنشأة بالبنك يكون القيد كالتالي
من
حــ / المشتريات أو الأصل الثابت
إلي حــ/
البنك
3 ـ
شراء بضاعة أو أصل ثابت علي الحساب يكون القيد كالتالي
من
حــ / المشتريات أو الأصل الثابت
إلي
حــ / الدائنون أو الموردين ( أسم الشركة )
4 ـ
شراء بضاعة أو أصل ثابت تدفع بكمبيالة يكون القيد كالتالي
من
حــ / المشتريات أو الأصل الثابت
إلي حــ/ أوراق دفع ( أ . د )
5 ـ عند سداد الكمبيالة المستحقة علي المنشأة نقدأ أو من حساب
المنشأة بالبنك يكون القيد
من
حــ/ أوراق دفع ( أ . د)
إلي
حــ / الصندوق أو البنك
6 ـ عند سداد المستحق علي المنشأة نقدا ًَ أو من حساب المنشأة
بالبنك يكون القيد كالتالي
من حــ / الدائنون ( أسم الشركة )
إلي حــ / الصندوق أو البنك
7 ـ رد بضاعة مشتراه لوجود عيوب فيها أو عدم مطابقتها للمواصفات
يكون القيد كالتالي
من
حــ / الدائنون ( أسم الشركة )
إلي حــ / مردودات مشتريات
8 ــ عدم رد بضاعة غير مطابقة للمواصفات مقابل السماح بخصم او
بمبلغ من المال يكون
من
حــ / الدائنون ( أسم الشركة ) أو الصندوق او البنك
إلي حــ /
مسموحات مشتريات
ملاحظات : المشتريات دائما مدينة ، مردودات ومسموحات المشتريات دائمة
دائنة .
المبيعات Sales)) : المصدر الرئيسي لإيرادات
المنشأة التجارية ويعد من حساب الايرادات ودائنا دائما
صور المبيعات : 1 ـ بيع بضاعة أو أصل ثابت
نقدا ً أو بشيك علي البنك يكون القيد كالتالي
من حــ
/ الصندوق أو البنك
إلي حــ / المبيعات أو الأصل الثابت
2 ـ بيع بضاعة أو
أصل ثابت علي الحساب يكون القيد كالتالي
من حــ
/ المدينون ( أسم الشركة )
إلي حــ / المبيعات او الأصل الثابت
3 ـ بيع بضاعة أو أصل ثابت تستحق بموجب كمبيالة يكون القيد كالتالي
من حــ/ أوراق قبض ( أ. ق )
إلي
حــ / المبيعات أو الأصل الثابت
4 ـ عند تحصيل المستحق للمنشأة نقدا ً أو في حساب جاري بالبنك يكون
القيد كالتالي
من حــ / الصندوق أو البنك
إلي حــ / المدينون ( أسم الشركة )
5 ـ عند تحصيل الكمبيالة نقدا ً او في حساب جاري بالبنك يكون القيد
كالتالي
من حــ /
الصندوق أو البنك
إلي حــ / أوراق قبض ( أ . ق )
6 ـ رد بضاعة مباعة لوجود عيوب فيها أو لعدم مطابقتها للمواصفات
يكون القيد كالتالي
من حــ / مردودات مبيعات
إلي حــ / المدينون
( أسم الشركة )
7 ـ عدم رد بضاعة مباعة غير مطابقة للمواصفات مقابل السماح بخصم أو
مبلغ نقدي يكون
من حــ / مسموحات مبيعات
إلي
حــ / المدينون ( أسم الشركة ) أو الصندوق أو البنك
ملاحظات : 1ـ المشتريات
والمصروفات والأصول إذا كانت مدينة تزيد وإذا كانت دائنة تنقص أو( تقل ) .
2 ـ المبيعات والإيرادات والخصوم إذا كانت دائنة تزيد، وإذا كانت مدينة تنقص (
تقل ).
أنواع الخصم Discount ) ): 1 ـ الخصم التجاري(خصم الكمية ) Trade Discount)) : هو الخصم الذي الذي يمنحه البائع للمشتري لتشجيعه علي الشراء
بكميات كبيرة ولا يذكر في الدفاتر مثل: في
5/1 اشترت المنشأة بضاعة بمبلغ 50 ألف ريال من شركة الأمل بخصم تجاري 10 % وبخصم
نقدي 5% إذا تم السداد خلال 15 يوم يكون القيد كالتالي :
45000 من حــ / المشتريات
45000 إلي حــ / الدائنون ( شركة
الأمل )
2 ـ الخصم النقدي (Cash discount) : هو الخصم الذي يمنحه البائع للمشتري لتشجيعه علي السداد خلال
مهلة معينة ويعرف في دفاتر المشتري بالخصم المكتسب
(discount
Earned) ويكون دائما ً دائنا .
مثال : في 15/1 سددت
المنشأة نصف المبلغ المستحق نقدا ً والباقي بشيك علي حساب جاري المنشأة بالبنك .
يكون القيد كالتالي
45000 من حــ / الدائنون ( شركة
الأمل )
إلي حــ / مذكورين
21375 حــ / الصندوق
21375 حــ / البنك
2250 حــ / خصم مكتسب ( شركة
الأمل )
3 ـ الخصم النقدي : هو الخصم الذي يمنحه المنشأت لعملائها عند البيع بالآجل
لتشجيعة علي السداد خلال مهلة معينة ويطلق عليه الخصم المسموح به Discount Allowed)) ويكون دائما ً مدينا ً .
مثال : في 1/1 باعت المنشأة بضاعة بمبلغ 20 ألف ريال إلي شركة
النهضة بخصم تجاري
5 % وبخصم نقدي 10 % إذا تم السداد خلال 10 أيام ،وفي 8/1 تم تحصيل
المبلغ المستحق للمنشأة نقدا ً . يكون
القيد كالتالي : 19000 من حــ / المدينون ( شركة النهضة )
19000 إلي حــ / المبيعات
من حــ / المذكورين
1900
حــ / خصم مسموح به
17100
حــ / الصندوق
19000
إلي حــ / المدينون ( شركة النهضة )
مراحل الدورة المحاسبية :التسجيل في دفتر اليومية الترحيل إلي دفتر الأستاذ إعداد ميزان المراجعة إعداد القوائم المالية .
أولاً : التسجيل في دفتر
اليومية
: لابد من العمليات المالية اليومية التي تحدث في المنشأة من عمليات شراء وبيع
وتحصيل وسداد إلي غير ذلك لابد أن تسجل فد دفتر اليومية علي هيئة قيود في الشكل
التالي . مثلا :في 5/1 اشترت المنشأة بضاعة ب 5 ألف ريال نقدا ً
|
مدين
|
دائن
|
البيان
|
رقم القيد
|
رقم المستند
|
رقم صفحة الأستاذ
|
التاريخ
|
|
000
|
000
|
من حـ/ الطرف المدين
إلي حـ/ الطرف الدائن
إثبات القيد
|
1
|
فاتورة رقم 221
|
1
2
|
1/1
|
|
5000
|
5000
|
من حـ/ المشتريات
إلي حـ / الصندوق
إثبات شراء بضاعة وسدادها
نقدا ً
|
1
|
|
1
2
|
5/1
|
ثانيا ً : الترحيل إلي دفتر
الأستاذ
(Ledger) :
الترحيل (Posting) : هو نقل
القيود بأطرافها المدينة والدائنة من دقتر اليومية إلي الحسابات المختصة بدفتر
الأستاذ .
دفتر الأستاذ (Ledger) :
سجل تنقل إليه العمليات الخاصة بكل حساب علي حدة من دفتر اليومية سواء كانت تلك
العمليات مدينة أو دائنة حيث تثبت في صفحة مستقلة يساعد علي استخراج رصيد الحساب .
ويظهر شكل الحساب في دفتر الاستاذ علي الشكل التالي : مثلا حساب الصندوق في المثال
السابق
مدين حـــ / الصندوق دائن
|
المبلغ
|
البيان
|
رقم القيد
|
التاريخ
|
المبلغ
|
البيان
|
رقم القيد
|
التاريخ
|
|
000
000
000
|
رصيد أول المدة
إلي حـ / 000
إلي حـ/ 0000
|
|
|
|
من حـ / 000
من حــ / 000
|
|
|
 ***
5000
5000
|
رصيد
مرحل (دائن )
المجموع
|
|
|
****
5000
5000
|
من حـ/ المشتريات
المجموع
|
1
|
5/1
|
ملاحظات : 1ـ عند الترصيد إذا تساوي
جانبي الحساب إذن لا يوجد رصيد فإن الحساب مقفل
2 ـ إذا كان الجانب المدين
أكبر من الدائن يعتبر رصيد الحساب مدين ويظهر كمتمم حسابي في الجابب الدائن .
3 ـ إذا كان الجانب الدائن
أكبر من المدين يعتبر رصيد الحساب دائن ويظهر كمتمم حسابي في الجابب المدين .
ثالثا ً إعداد ميزان المراجعة (Trial Balance) :
قواعد ميزان المراجعة : يتكون
ميزان من جانبين أحدهما مدين والأخر دائن
الجانب المدين : يتكون من المشتريات (purchases)
والمصروفات
(expenses) ومردودات المبيعات (sales return)
ومسموحات المبيعات(
(sales allowances والخصم مسموح (discont
allowed) به وديون معدومة والاستهلاكات وفوائد
مدينة ومصروفات مدفوعة مقدما ً وايرادات مستحقة والمسحوبات وكل ما هو حساب مدين
يوضع في هذا الجانب .
الجانب الدائن : يتكون من المبيعات والايرادات
ومردودات المشتريات ومسموحات المشتريات والخصم المكتسب وفوائد دائنة ومصروفات
مستحقة وايرادات محصلة مقدما ً ورأس المال وكل ما هو حساب دائن يوضع في هذا الجانب
.
شكل ميزان المراجعة :
|
أرصدة مدينة
|
أرصدة دائنة
|
أسم الحساب
|
|
0000
|
|
الحساب المدين
|
|
|
0000
|
الحساب الدائن
|
|
000
|
000
|
المجموع
|
أنواع ميزان المراجعة : ميزان المراجعة بالمجاميع
وميزان المراجعة بالأرصدة
شكل ميزان المراجعة بالمجاميع
والأرصدة معا ً :
ميزان المراجعة بالمجاميع ميزان المراجعة بالأرصدة
|
مدين
|
دائن
|
مدين
|
دائن
|
اسم الحساب
|
|
000
|
5000
|
000
|
5000
|
الصندوق
|
|
5000
|
0000
|
5000
|
000
|
المشتريات
|
|
5000
|
5000
|
5000
|
5000
|
المجموع
|
ملاحظات : لابد أن يتساوي مجموع الأرصدة
المدينة مع مجموع الأرصدة الدائنة ، وإذا لم يتساوي الجانب المدين مع الجانب
الدائن إذن هناك خطأ في إعداد القيود اليومية أو الترحيل إلي دفتر الأستاذ فيجب
مراجعتهما .
رابعا ً قائمة المركز المالي (Financial
Position Statement): توضح المركز المالي للمنشأة
في نهاية فترة معينة وتشير الي ً ممتلكات المنشأة والالتزامات التي علي المنشأة
للغير وللملاك :يظهر شكل القائمة كالآتي :
مدين قائمة المركز المالي دائن
|
|
|
الأصول :
|
|
|
الخصوم وحقوق الملكية
|
|
|
***
|
**
**
**
|
الأصول الثابتة :
السيارات ، الأراضي ،
المباني ، الأجهزة ، الأثاثات ، الالات .
|
***
|
*** **
**
**
|
حقوف الملكية :
رأس المال
+ صافي الربح
-
صافي الخسارة
-
المسحوبات
|
|
|
|
إجمالي الأصول الثابتة
|
|||||
|
|
إجمالي حقوق الملكية
|
|||||
|
***
|
**
**
**
|
الأصول المتداولة :
نقدية،البنك ،أ . ق ، أ .
مالية ، مدينون (عملاء ) ،عهدة ، بضاعة
|
***
|
**
|
الخصوم :
خصوم طويلة الأجل :
قروض طويلة الأجل
|
|
|
|
إجمالي الخصوم طويلة الأجل
|
|||||
|
|
إجمالي الأصول المتداولة
|
|||||
|
***
|
**
**
|
الأصول الغير ملموسة : شهرة المحل ، براءة
الأختراع ، علامة تجارية .
|
***
|
**
**
**
|
خصوم قصيرة الأجل :
أ . د ، دائنون (موردين )
،قروض قصيرة الأجل ،
بنك سحب علي المكشوف .
|
|
|
|
إجمالي الأصول غير الملموسة
|
|||||
|
|
إجمالي الخصوم قصيرة الاجل
|
|||||
|
***
|
**
**
|
الأصول الأخري :
مصروفات مدفوعة مقدما ً ،
ايرادات مستحقة .
|
***
|
**
**
|
الخصوم الأخري :
مصروفات مستحقة ،
ايرادات محصلة .
|
|
|
|
إجمالي الأصول الأخري
|
|
إجمالي الخصوم الأخري
|
|||
|
* * * * * *
|
إجمالي الأصول
|
******
|
إجمالي الخصوم وحقوق الملكية
|
|||
قائمة الدخل (Income Statement) : تقرر نتيجة أعمال المنشأة من
ربح أو خسارة ، وذلك عن طريق مقابلة الإيرادات التي تحققت خلال فترة معينة
بالمصروفات التي أنفقت في سبيل تحقيق هذه الإيرادات
صافي الربح (Net profit):هو الزيادة في الإيرادات عن
المصروفات، صافي
الخسارة Net) LOSS) :هو الزيادة في المصروفات عن
الإيرادات .
شكل قائمة الدخل بالنسبة لمشروع
خدمي
خلال
فترة زمنية معينة .
|
*****
|
***
***
***
|
الإيرادات (Revenues) :
ايراد العقار
ايراد الخدمات
ايراد الأستثمار
|
|
|
إجمالي الإيرادات
|
|
|
(*****)
|
***
***
***
|
المصروفات (Expenses) :
الأجور والرواتب ، الدعاية،
الاعلان، المواد والمهمات ، الصيانة ، م عمومية وادارية .
|
|
|
إجمالي المصروفات
|
|
|
******
|
صافي الربح ( الخسارة )
|
|
شكل قائمة الدخل بالنسبة
لمشروع تجاري :
|
***
( - )
***
|
***
|
***
***
***
|
المبيعات
-
مردودات مبيعات
-
مسموحات مبيعات
-
خصم مسموح به
|
|
***
( + )
|
***
***
***
***
***
|
صافي المبيعات
بضاعة أول المدة +
المشتريات
+ مصاريف الشراء
-
مردودات مشتريات
-
مسموحات مشتريات
-
خصم مكتسب
|
|
|
***
|
|
صافي المشتريات
|
|
|
*****
***
|
|
تكلفة البضاعة المتاحة للبيع
-
بضاعة أخر المدة
|
|
|
|
|
تكلفة البضاعة المباعة
|
|
|
****
(
+ )
****
( - )
****
|
|
***
***
|
مجمل ربح أو خسارة
+
إيرادات أخري
-
مصروفات التشغيل :
مصروفات بيعية
مصروفات إدارية
إجمال المصروفات البيعية
والادارية
|
|
* * * * *
|
|
|
صافي الربح ( الخسارة )
|
ملاحظات عامة :
1 ـ صافي المبيعات Net Sales)) = المبيعات – ( مردودات
المبيعات + مسموحات المبيعات + خصم مسموح به ) .
2 ـ صافي المشتريات (Net Purchases) =
المشتريات + مصاريف الشراء – ( مردودات المشتريات + مسموحات المشتريات + خصم مكتسب ) .
3 ـ تكلفة البضاعة المتاحة
للبيع =
بضاعة اول المدة + صافي المشتريات
4 ـ تكلفة البضاعة المباعة Cost of sals goods)) = تكلفة البضاعة المتاحة للبيع – بضاعة أخر المدة
5 ـ مجمل الربح ( خسارة ) = صافي المبيعات – تكلفة البضاعة المباعة
6 ـ صافي الربح ( الخسارة ) {Net
Profit(Loss)} = مجمل الربح (
خسارة ) + الإيرادات – مصروفات التشغيل
حساب المتاجرة(حساب التجارة ) Trading Account)) : يركز علي قياس نتيجة النشاط التجاري في المشروع وقياس الفرق بين
المبيعات والمشتريات .
معادلة تحديد نتيجة النشاط
التجاري هي
تكلفة المبيعات (Sales cost) = مخزون أول المدة
+ المشتريات – مخزون أخر المدة
نتيجة الأعمال التجارية ( ربح
أو خسارة
) = المبيعات – تكلفة المبيعات
الحسابات الختامية : لإعداد قائمة الدخل التي توضح نتيجة
أعمال المنشأة خلال فترة معينة من ربح أو خسارة لابد من إعداد ما يسمي بالحسابات
الختامية وهوعبارة عن حسابي المتاجرة (trade account)وحساب الأرباح والخسائر profit and loss account)) ويتجمعوا معا في حساب واحد يسمي حساب ملخص الدخل (income summery account) .
حــ / المتاجرة
|
00
00
00
00
00
00
00
00
|
الي حـ / بضاعة أول المدة
الي حـ / المشتريات
الي حـ / مردودات مبيعات
الي حـ / مسموحات مبيعات
الي حـ / خصم مسموح به
الي حـ / مصاريف نقل مشتريات
الي حـ / رسوم جمركية علي
المشتريات
الي حـ / عمولة وكلاء الشراء
|
00
00
00
00
00
|
من حـ / المبيعات
من حـ / مردودات مشتريات
من حـ / مسموحات مشتريات
من حـ / خصم مسموح به
من حـ / بضاعة أخر المدة
|
|
00
|
الي حـ / الأرباح والخسائر ( مجمل الربح )
|
00
|
من حـ / الأرباح والخسائر ( مجمل خسارة )
|
حــ / الأرباح والخسائر
|
000
000
000
000
|
الي حـ/
مصاريف نقل مبيعات
الي حـ/ مصاريف بيعية أخري
الي حـ/ مصاريف الإدارة العامة
|
000
000
|
من حـ/ المتاجرة (مجمل ربح )
من حـ/ الايرادات
|
|
000
|
الي حـ / رأس المال (صافي
ربح )
|
000
|
من حـ / رأس المال (صافي
خسارة )
|
حـ / ملخص الدخل
|
000
000
000
000
000
000
000
|
الي حـ/ بضاعة أول المدة
الي حـ/ المشتريات
الي حـ / خصم مسموح به
الي حـ/ مردودات المبيعات
الي حـ / مسموحات مبيعات
الي حـ/ مصاريف نقل المشتريات
الي حـ/ عمولة وكلاء الشراء
الي حـ / رسوم جمركية علي
المشتريات
|
000
000
000
|
من حـ/ المبيعات
من حـ/ خصم مكتسب
من حـ/ مردودات المشتريات
من حـ / مسموحات مشتريات
من حـ/ بضاعة أخر المدة
|
|
000
|
مجمل ربح
|
000
|
 مجمل خسارة |
|
000
000
000
|
الي حـ / مصاريف نقل مبيعات
الي حـ / مصاريف بيعية
الي حـ / مصاؤيف ادارية
|
000
000
|
من حـ / حساب المتاجرة (مجمل
ربح)
من حـ/ الايرادات
|
|
0000
|
صافي ربح
|
000
|
صافي خسارة
|
ملاحظات : اقفال حسابات ملخص الدخل : نجعل الحسابات المدينة
دائنة ونقفلها في حساب ملخص الدخل ونجعله مدينا ، ونجعل الحسابات الدائنة مدينة
ونقفلها في حساب ملخص الدخل ونجعله دائنا مثال : اقفال
الحسابات المدينة اقفال الحسابات الدائنة
من حـ / ملخص الدخل من حـ /
الحسابات الدائنة
الي حـ / الحسابات المدينة الي حـ / ملخص الدخل
اقفال مخزون أخر المدة في حساب ملخص الدخل
كالتالي :
من حـ / مخزون أول المدة
الي حـ / ملخص الدخل
إذا كان نتيجة ملخص الدخل صافي ربح يكون القيد
كالتالي :
من حـ / ملخص الدخل
إلي حـ / راس المال (صافي ربح )
إذا كان نتيجة ملخص الدخل صافي خسارة يكون
القيد كالتالي :
من حـ / رأس المال ( صافي خسارة )
إلي حـ / ملخص الدخل
ملاحظات هامة :
1 ـ التأمين علي الهاتف والتأمين
علي الكهرباء
تعتبر بندا من بنود الأصول التي تظهر ضمن الأصول المتداولة في قائمة المركز المالي
في نهاية السنة المالية .
2 ـ مصروفات التأمين مثل أقساط
التأمين ضد الحريق والسرقة والمخاطر تعتبر مصروفا تظهر في قائمة الدخل عن
طريق خصمها من الايرادات ومجمل الربح للحصول علي صافي الربح
3 ـ في حساب المتاجرة إذا كان مجموع الجانب الدائن
أكبر من مجموع الجانب المدين فيعتبر الفرق مجمل ربح ويوضع في الجانب المدين ،
والعكس إذا كان مجموع الجانب المدين أكبر من مجموع الجانب الدائن فيعتبر الفرق
مجمل خسارة ويوضع في الجانب الدائن .ويتم ترحيل مجمل الربح في الجانب الدائن لحساب
الأرباح والخسائر وترحيل مجمل الخسارة في الجانب المدين لحساب الأرباح والخسائر .
4 ـ في حساب الأرباح والخسائر نفس حساب المتاجرة ولكن يتم
ترحيل صافي الربح الي قائمة المركز المالي في الجانب الدائن لإضافتها مع رأس المال
، ويتم ترحيل صافي الخسارة الي قائمة المركز المالي في الجانب الدائن لخصمها من
رأس المال .
5 ـ مخزون (بضاعة ) أخر المدة تظهر في قائمة الدخل بسعر
التكلفة وليس بسعر البيع ويتم خصمها من تكلفة البضاعة المتاحة للبيع للحصول علي
تكلفة البضاعة المباعة ، وتظهر ايضا في قائمة المركز المالي في بند الأصول
المتداولة ، ولا يظهر في ميزان المرتجعة .
6 ـ جميع المصاريف المرتبطة بنظام
المشتريات مثل مصاريف نقل المشتريات ( م . نقل للداخل ) وعمولة وكلاء الشراء
ورسوم جمركية علي المشتريات تقفل في حساب المشتريات في الجانب المدين لتحديد مجمل
الربح ( الخسارة ) .
7 ـ جميع المصاريف المرتبطة بنظام
المبيعات ( م . نقل للخارج ) مثل عمولة رجال البيع ورواتب وأجور رجال البيع ومصاريف الدعاية
تقفل في حساب الأرباح والخسائر ( أ.خ ) لتحديد صافي الربح ( الخسارة ) . القرارات
المتعلقة بتلك المصروفات تدخل في نطاق سلطات الادارة العامة للشركة ( الادارة
العليا ) ولا تدخل في نطاق سلطات إدارة المبيعات .
 |
الآوراق التجارية negotiable instruments)) : قد تتعامل المنشأة مع العملاء لأول مرة وقد لا اكون علي علم
بمركزهم المالي وقد تبيع لهم بضاعة بالأجل ويتطلب وجود مستندات كتابية لكي تثبت
حقوق المنشأة ويمكن أستخدامها أمام القضاء إذا لزم الأمر في حالة عدم سداد العميل
.
مزايا أستخدام الآوراق التجارية :
1 ـ تعتبر وسيلة لاثبات حق
المنشأة في حالة قيام المنازعات .
2 ـ تساعد علي اتساع نطاق
الحياة التجارية من خلال تحقيق المرونة في سداد الالتزامات في مواعيدها .
3 ـ يمكن الحصول علي قيمتها نقدا
قبل تاريخ الاستحقاق من خلال خصم الورقة التجارية لدي البنك أو للغير .
أنواع الأوراق التجارية :
الكمبيالة ، السند الاذني ، البنك
أولا ً الكمبيالة : أمر كتابي غير معلق موجه من
الدائن (البائع ، الساحب ) الي المدين ( المشتري ، المسحوب عليه ) يطلب منه دفع
مبلغ معين من اللمال في تاريخ محدد عند الطلب لامره أو لشخص معين أو لحامله .
يجب أن تتضمن الكمبيالة
المعلومات التالية :
تاريخ التحرير وتاريخ
الأستحقاق ، المبلغ بالأرقام وبالحروف ومقابل الوفاء ، توقيع المسحوب عليه بقبول
الكمبيالة مع ذكر التاريخ ، اسم الساحب والمسحوب عليه والمستفيد إذا لم يكن الساحب
نفسه .
الساحب (الدائن ) : قد يكون
المستفيد وهوالذي يحرر الكمبيالة .
المسحوب عليه (المشتري ) : هو
الذي توجه اليه الكمبيالة .
المستفيد : قد يكون الساحب أو
الشخص الذي تحرر الكمبيالة لصالحه .
شكل الكمبيالة :
الاحساء في 12/8/1432 هــ ( تاريخ التحرير )
المبلغ
بالأرقام هلله
ريال
إلي السادة / منشأة التوفيق
(
المشتري – المسحوب عليه ) 00 10000
ادفعوا لأمر / منشأة الأمل ( البائع – الساحب )
مبلغ وقدره / فقط عشرة آلاف ريال لا غير ( المبلغ بالحروف )
بتاريخ 10/10/1432 هــ ( تاريخ الاستحقاق )
والقيمة وصلت مقابل بضاعة (
مقابل الوفاء )
مقبول في 12/8/1432 هــ ( تاريخ القبول )
توقيع الساحب توقيع المسحوب عليه
00
0000000
0000000
ثانيا ً السند الاذني : تعهد كتابي غير معلق شرط يحرره المدين (
المسحوب عليه ) بدفع مبلغ معين في تاريخ معين عند الطلب للدائن أو لحامله . يتضمن
نفس معلومات الكمبيالة مع ملاحظة أنه لا يشترط فيه توقيع المسحوب عليه لأنه هو
الذي يحرره بنفسه وهو اعتراف بالقبول .
شكل السند :
الدمام في 10/5/1432 هــ ( تاريخ التحرير ) ( المبلغ بالأرقام ) هلله
ريال
إنه في تاريخ 22/8/1432 هــ ( تاريخ الأستحقاق ) 000 10000
أتعهد بان ادفع لأمر/ منشاة النجاع ( الدائن – البائع )
مبلغ وقدرة / عشرة آلاف ريال لا غير ( المبلغ بالحروف )
والقيمة وصلتنا / مقابل بضاعة ( مقابل الوفاء )
توقيع
المسحوب عليه
أحتمالات التصرف في أوراق القبض :
1 ـ الأحتفاظ بالورقة حتي تاريخ التحصيل : مثال(5-1) .في 4/1 باعت المنشأة بضاعة
إلي محلات الأمل بمبلغ 50 ألف ريال وأخذت علي محلات الأمل كمبيالة بالمبلغ تستحق
في 4/4 .
القيد يكون كالتالي : 50000
من حــ / أوراق القبض ( أ . ق )
50000 إلي حــ /
المبيعات
إثبات بيع بضاعة علي الحساب
لمحلات الأمل
والحصول علي كمبيالة بالمستحق
في 4/4 سددت محلات الأمل المبلغ المستحق عليها بشيك . يكون القيد
كالتالي
50000 من حـ / البنك
50000
الي حـ / أ. ق
إثبات
تحصيل الكمبيالة المستحقة علي
محلات الأمل
بواسطة البنك
2 ـ التحصيل بواسطة البنك : ترسل الورقة للبنك كي يقوم بتحصيلها
نيابة عن المنشأة في تاريخ الأستحقاق مقابل عمولة أو مصاريف تحصيل .
مثال (5-2) قامت المنشأة بإرسال الورقة (الكمبيالة ) إلي البنك
للتحصيل قبل تاريخ الأستحقاق يكون القيد كالتالي : 50000 من حــ / أ . ق برسم التحصيل
50000 إلي حــ / أ. ق
إثبات إرسال
الكمبيالة المسحوبة علي محلات الأمل للبنك للتحصيل
عند وصول إشعار من البنك بتحصيل الورقة في تاريخ الأستحقاق بفرض ان
مصاريف التحصيل بلغت 50 ريال : يكون القيد كالتالي :
من حــ/ مذكورين
49950 حــ
/ البنك
50
حــ / مصاريف التحصيل
50000 إلي حــ / أ. ق برسم التحصيل
تحصيل الكمبيالة المستحقة علي محلات الأمل
بواسطة البنك
3 ـ خصم أو قطع الورقة التجارية لدي أحد
البنوك :
قد تحتاج المنشأة الي أموال سائلة لحل
مشكلات السيولة عندها قد تقوم بقطع أو خصم الورقة لأحد البنوك قبل تاريخ استحقاق
الكمبيالة للتحصيل مقابل عمولة أو مصاريف خصم يحصل عليها البنك ، ويترتب علي خصم
الورقة للبنك إلي أنتقال ملكيتها للبنك ويحق للبنك الرجوع إلي المنشأة في حالة
امتناع المدين أو المشتري عن سداد الورقة في تاريخ الأستحقاق .
القيمة الحالية للورقة= القيمة
الأسمية – مصاريف الخصم
مصاريف الخصم = القيمة الأسمية * معدل
الخصم * المدة من تاريخ الخصم حتي تاريخ الأستحقاق .
بفرض أن المنشأة خصمت كمبيالة محلات الأمل
لدي بنك العربي في 4/2 مقابل مصاريف خصم
بمعدل 9 % سنويا ً . في هذا الحالة تكون القيود المحاسبية كالتالي :
في حالة إرسال الورقة للبنك للخصم في 4/2
يكون القيد كالتالي
50000 من
حــ / أ. ق برسم التحصيل
50000 إلي حــ / أ. ق
إثبات إرسال الورقة للبنك للخصم
في حالة وصول إشعار من البنك يفيد إضافة قيمة
الكمبيالة في الحساب الجاري للمنشأة يكون القيد كالتالي :
من حــ / مذكورين
49250 حــ / البنك
750 حــ
/ مصاريف الخصم
50000 إلي حــ / أ. ق برسم التحصيل
إثبات إضافة قيمة الكمبيالة المسحوبة علي
محلات الأمل للحساب الجاري للمنشأة بالبنك
مصاريف الخصم = القيمة الأسمية * معدل الخصم * المدة من تاريخ الخصم حتي
تاريخ الأستحقاق .
مصاريف الخصم = 50000 * 9/100 * 2
/12 = 750
4 ـ تظهير أو تحويل الورقة للغير :
تتصف الأوراق التجارية القابلية للتداول
يمكن لمالك الورقة استخدامها في سداد المستحق عليها لصالح الغير عن طريق تظهيرها
أو تحويلها إليه .
عند توقف المدين أو المسحوب عليه عن سداد
الورقة في تاريخ المستحق يحق للمظهر أو المحول إليه الورقة الرجوع علي الدائن
الأصلي للمنشأة في هذه الحالة لا تجري المنشأة أية قيود في دفاترها .
مثال : قامت المنشأة بتظهير كمبيالة محلات الأمل
لصالح محلات توفيق في 4/2 سداد للدين المستحق عليها . يكون القيد كالتالي
50000 من حـ / محلات
توفيق
50000 إلي حــ / أ. ق
إثبات تظهير كمبيالة محلات الأمل لصالح محلات
توفيق
حالة طلب المدين سداد الورقة مبكرا ( قبل
تاريخ الاستحقاق ) :
قد يطلب المدين سداد المستحق عليه قبل
تاريخ الأستحقاق إلي المنشأة أو البنك أو المحول إليه مقابل خصم يحصل عليه ويسمي هذا الخصم بالخصم
المسموح به
في 4/2 سددت محلات الأمل المبلغ المستحق
عليها نقدا ًمقابل خصم 5% قبل تاريخ استحقاق الفاتورة بشهرين وقد وافقت المنشأة
بذلك . يكون القيد كالتالي
من حــ / مذكورين
47500 حــ / الصندوق
2500 حــ / خصم مسموح به
50000 إلي حــ / أ. ق
إثبات تحويل كمبيالة محلات الأمل
لصالح محلات توفيق
إذا كانت الكمبيالة موجودة لدي البنك وتريد
محلات الأمل سدادها قبل تاريخ استحقاقها يكون القيد كالتالي : من
حــ / مذكورين
47500 حــ / الصندوق
2500 حــ / خصم مسموح به
50000 إلي حــ / أ. ق برسم التحصيل
إثبات تحويل كمبيالة محلات الأمل لصالح البنك
إرسال تعليق